گزارش کارآموزی حسابداری سیستم های مالیاتی دراداره مالیات

گزارش کارآموزی حسابداری سیستم های مالیاتی دراداره مالیات در 46 صفحه ورد قابل ویرایش با فرمت doc

پیشگفتار :

در طول دوره کارآموزی در اداره مالیات استان قزوین ، با سیستم های گوناگون حسابداری سیستم های مالیاتی در یک ارگان پر مخاطب آشنا شدم و به بررسی آنها پرداختم ، سازمان را از جوانب گوناگون مورد بررسی قرار داده و به نتایج و راهکارهایی در زمینه بهبود وضعیت سازمان دست یافتم ، این گزارش خلاصه ای است از آموخته های اینجانب در طول دوره کارآموزی که به استحضار جنابعالی خواهد رسید .

مقدمه :

جذابیت بهره‌جویی از نرم‌افزارهای مالی زمانی نمود پیدا می كند كه لازم باشد محاسبات پیچیده‌ای در كوتاه‌ترین زمان ممكن و با پرهیز از هرگونه خطایی صورت گیرد.  محاسبه‌ی حقوق و دستمزد كاركنان در سازمان‌ها و موسسات اقتصادی مثال بارزی از همین محاسبات زمان‌بر است كه مسئولین مالی همیشه درگیر آن هستند. حال آن كه به دلیل تنوع شیوه‌های محاسبه و تعدد عوامل تاثیرگذار، طراحی نرم‌افزاری كه پاسخگوی نیاز كاربران گوناگونی باشد، از ظرافت و پیچیدگی خاصی برخوردار است. سیستم «حقوق و دستمزد»، وظیفه محاسبه حقوق و مزایای كاركنان سازمان را با توجه به اطلاعات دانلودی از سایر سیستم‌های حوزه «اداری- مالی» بر عهده دارد. این سیستم از یك سو ارتباط تنگاتنگی را با سیستم «مدیریت منابع انسانی» جهت دانلود اطلاعات استخدامی پرسنل برقرار و از سوی دیگر اطلاعات عملكرد پرسنل را از سیستم «حضور و غیاب» دانلود می‌نماید. اطلاعات مالی ایجاد شده در محاسبات این سیستم نیز به‌طور مكانیزه به سیستم «حسابداری مالی» ارسال می‌گردند. امكانات گسترده این سیستم در تعریف پارامترهای محاسبه حقوق به‌صورت كاملا پویا و با توجه به نیازهای موجود، سازمان را قادر می‌سازد كه بدون وابستگی به لایه‌های نرم‌افزاری، اطلاعات خود را در سیستم تعریف نموده و آن را بسته به نیازهای خود بومی نماید.
فصل دوم
حسابداری مالیات بر ارزش افزوده اقتصادی
بررسی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده اقتصادی :
تعریف مالیات :
به مثابه یک نوع هزینه اجتماعی است که آحاد یک ملت در راستای بهره وری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آنرا پرداخت نمایند تا توانائی های جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود.
مالیات در واقع انتقال بخشی از درآمدهای جامعه به دولت و یا بخشی از سود فعالیت های اقتصادی است که نصیب دولت می گردد زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سود ها را دولت فراهم ساخته است.

براساس قوانین مالیاتی کشور انواع مالیاتها به شرح زیر می باشد:
1 - مالیاتهای مستقیم
2 مالیاتهای غیر مستقیم
مالیاتهای مستقیم :
اگر به طور مستقیم از دارائی درآمد افراد وصول و شامل مالیات بر دارائی مالیات بر درآمد می باشد.

الف: مالیات بر دارائی :
1 - مالیات سالانه املاک
2 - مالیات بر ارث
3 - حق تمبر  
4 - مالیات بر درآمد اتفاقی

ب : مالیات بر درآمد:
1 - مالیات بر درآمد اجاره املاک    
2 - مالیات بر درآمد کشاورزی       
3 - مالیات بر درآمد حقوق
4 - مالیات بر درآمد مشاغل          
5 - مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی     
6 - مالیات بر درآمد اتفاقی

نتیجه گیری :

در طول دوره کارآموزی در اداره مالیات  استان قزوین با اطلاعات و آموخته های مفیدی در زمینه های مختلف حسابداری مالیاتی آشنا شدم ، استفاده از این اطلاعات و آموخته ها یقینا در آینده ای نزدیک در جهت ورود به بازار کار می تواند بسیار مفید واقع گردد ، همانگونه که در فصول بالا ملاحظه فرمودید کارآموزی در اداره مالیات را به سه قسمت مختلف تقسیم کرده و به بررسی آموخته های هر کدام به صورت جداگانه پرداختیم ، این گزارش خلاصه ای از آموخته های اینجانب در طول این دوره بود که امید وارم مورد رضایت جنابعالی واقع گردد .

گزارش كارآموزی حسابداری در اداره مالیات

گزارش كارآموزی حسابداری در اداره مالیات در 52 صفحه ورد قابل ویرایش با فرمت doc

1-1)    تاریخچه

ایرانیان از زمان هخامنشیان برای دانلود مالیات وامورمالی كشور دفاتر وسازمانهای مرتبی داشتند . در زمان ساسانیان اخذ مالیات صورت كاملتری داشت وسه نوع مالیات به نامهای اراضی ، سرشماری وسرانه دانلود می شد . پس از ظهور اسلام ودر زمان حجاج بن یوسف ثقفی دفاتر مالیاتی ازفارسی به عربی برگردانده شد اما در دوره سلجوقی با دستور عبدالملك كندری ، وزیر طغرل . دفاتر مالیاتی مجدداً به فارسی نگارش یافت . وزیرمالیه ، قبل از مشروطیت مامور شخص پادشاه بود وشاه تمام درآمدها وعواید كشور را در اختیار داشت ووزیر مالیه بودجه كشور را تنظیم می كرد ودر مركز هر استان مستوفی مسئول امور مالیاتی بود . این مستوفیان عده ای كارمند داشتند كه به آنان میرزا می گفتند . رئیس مستوفی ها را مستوفی الممالك می گفتند كه لقب وزیر مالیه بود . یكی از درآمدهای وصولی در زمان قاجار از تیول داری حاصل می شد وتیول داران كسانی بودن كه زمینهای دولتی در اختیار آنها قرارمی گرفت وبا كمك كشاورزان از زمین بهره برداری می كردند وسالیانه مبلغی را بابت تیول داری به شاه می پرداختند . هزینه های دربار ، جنگها ومقرری ها از این محل تامین می شد. در زمان امیركبیر اصلاح گر بزرگ ، بسیاری از این مقرری ها قطع و وصول مالیات كه درآن زمان خراج نام داشت ، ضابطه مند شد اما با كشته شدن امیركبیر روند اصلاحات متوقف ووضع به شكل سابق برگشت . پس از پیروزی انقلاب مشروطه در سال 1285 ، اولین كابینه قانونی تشكیل وناصرالملك به عنوان نخستین وزیرمالیه از مجلس شورای ملی رای اعتماد گرفت وبه دستور او محل كنونی رادیو تهران كه محل اداره گمرك بود ، به وزارت مالیه اختصاص یافت . در سال 1289 ادارات هفتگانه مالیه تصویب وتشكیل شد . مهمترین ادارات درآن زمان خزانه داری كل ، گمرك ووصول عایدات بود . پس از مدتی محل وزارت مالیه به پارك اتابك ، محل كنونی سفارت شوروی سابق انتقال یافت.
در سال 1294 وزارت مالیه به نه اداره تقسیم شد كه عبارت بودند از : دایره وزارتی ، تشخیص عایدات وخالصه جات ومسكوكات ، خزانه داری كل ودیون عمومی ووظایف ، گمركات ، محاكمات مالیه ، كمیسیون تطبیق حوالجات ، پرسنل وملزومات ومجلس مشاورعالی برای محاكمات اداری ازسال 1300 به بعد دگرگونی های زیادی در وزارت مالیه رخ داد، از جمله این كه حدود چهل شركت دولتی تاسیس وبعداً منحل گردیدند وسازمان به دو قسمت مالی واقتصادی تقسیم وبه وسیله دو معاون وهفت مدیراداره می شد. در سال 1329 سازمان وزارت دارایی با تقلیل ادارات به تصویب رسید. با وقوع انقلاب اسلامی ساختار وزارت اموراقتصادی ودارایی دچار تغییرات چندانی نشد و وصول درآمدهای مالیاتی همچنان از وظایف این وزارتخانه بود . تااینكه در چارچوب اهداف برنامه سوم توسعه اقتصادی ، طرح ساماندهی اقتصادی وسیاستهای دولت در زمینه اصلاح ساختاراقتصادی به عهده این وزارتخانه گذاشته شد . از مهم ترین اقدامات این وزارتخانه اصلاح نظام مالیاتی بود كه شامل :
1ـ تشكیل سازمان امورمالیاتی
2ـ اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم
3ـ روزآمد كردن نظام مالیاتی كشور .

انواع مالیات
2-1) مالیات بر اشخاص حقوقی
ماده 105 قانوان مالیات های مستقیم – جمع درآمد شركتها و در آمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر  اشخاص حقوقی كه از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود ، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و كسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی كه طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه  ای می باشد . مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد ( 25 % ) خواهند بود .
ماده 107 قانون مالیات های مستقیم – در آمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به شرح زیر تشخیص می گردد  :
الف – در مورد پیمانكاری در ایران نسبت به عملیات هر نوع كار ساختمانی به ماخذ دوازده در صدر ( 12 % ) كل دانلودی سالانه درآمد مشمول مالیات فعالیت های موضوع بند ( الف ) ماده 107 این قانون كه قرار داد پیمانكار آن ها از ابتدای سال 1380 وبه بعد منعقد می گردد . طبق مقررات ماده 106 این قانون تشخیص می گردد . حكم این تبصره نسبت به ادامه فعالیت های موضوع قرار داد های پیمانكاری كه تاریخ انعقاد آن ها قبل از سال 1382 بوده است جاری نخواهد بود .
ب  - بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود در ایران و واگذاری فیلم های سینمایی به ماخذ بیست در صد ( 20 %) تا چهل در صد ( 40 % ) مجموع وجوهی كه ظرف یك سال مالیاتی عاید آن ها می گردد .
افراز هایی  از آیین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر واسناد و مدارك و ...
ماده 15 – اشخاص ملزم به نگهداری دفاتر روزنامه و كل كه دارای شعبه هستند مكلفند با توجه به روش های حسابداری خلاصه عملیات شعبه یا شعب خود را در صورتی كه دارای دفاتر پلمپ شده باشند ، حداكثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی و درغیر اینصورت كلیه معاملات و سایر رویداد های مالی و محاسباتی شعبه یا شعب خود را ظرف مهلت 30 روز از تاریخ وقوع در دفتر روزنامه مركز ثبت كنند .
ماده 17 – مودیانی كه از سیتم های الكترونیكی استفاده می نمایند ، موظفند خلاصه عملیات داده شده به ماشین های الكترونیكی طی هر ماه را تحت سرفصل های دفتر كل حداكثر تا پایان ما ه بعد در دفاتر روزنامه یا مشاغل حسب مورد ثبت نمایند .
علاوه بر این به منظور تسهیل رسیدگی باید دستور العمل های نحوه كار با نرم افزار های مالی مورد استفاده را در اختیار ماموران رسیدگی قرار دهند . ضمنا مودیان مذكور مكلفند هر سه ماه یك بار خلاصه عملیات داده شده به ماشین های الكترونیكی را حداكثر 10 روز پس از پایان سه ماه به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم نمایند .